В отчетности за какой год должен отражаться НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года, удержанный в январе 2023 года?
Доброго времени.
Сейчас по факту имею такую ситуацию /№ 1/:
З/п за декабрь 2022 г. еще не выплачивалась полностью (аванс тоже). Выплату планируем сейчас (в январе).
НДФЛ также не удерживался, не перечислялся. Перечислять тоже будем сейчас (п/п-уведомлением на кбк 18210102010011000110). В Тулу.
Имеется сотрудница, которая получает вычет на ребенка.
Если действовать по новым правилам и предоставлять теперь ей вычет по дате удержания, то вычета за декабрь она лишится. В прошлом году ей предоставлены вычеты за январь-ноябрь. Выплата уже январская, соответственно, вычет будет за январь. Не можем же мы ей в январе дать 2 вычета - за декабрь и за январь. Или можем? Если да, то тогда, предположим до конца 2023 года она получит всю з/плату за 12 месяцев 2023 года и за декабрь 2022 г. в итоге у нее будет аж 13 вычетов - больше чем месяцев в году. Так ведь нельзя? Единственный выход учесть ее декабрьскую з/п выплаченную уже сейчас еще в отчете 6-НДФЛ и справках за 2022 г. А так точно можно? Платиться то НДФЛ будет сейчас. Я склоняюсь к такому варианту, хочу уточнить верно ли данное решение. И самое главное, в случае его принятия будет ли как-то данное удержание отражаться в отчетности за 1 кв 2023 г?
Теперь, далее размышляя на данную тему, гипотетически, представлю ситуацию № 2: если в конце 2023 года на каком-то предприятии будет задержка з/платы и з/плату за октябрь-декабрь 2023 г. придется перенести на 2024 год (а в каком-то очень тяжелом году такая большая задержка имела место быть у нас, так что ситуация вполне реальная). То в этом случае сотрудница лишится вычетов уже за 3 месяца, т.к. если я правильно припоминаю /хотя все уже могло поменяться/ вычет накапливается и возобновляется только если до конца года сотрудник снова получает доход, а если нет.. то и вычета ему тоже не полагается. Таким образом, предприятие систематически задерживающее з/плату сотрудникам систематически будет лишать своих работников вычетов ибо на след. год они ведь не переносятся? Или теперь все уже не так и вычеты сейчас будут накапливаться не в пределах года, а за все года нарастанием? 😀
Ситуация № 2 отвлеченная, на нее можно не отвечать, она здесь приведена лишь потому, что мне не понятно пока вообще, как сейчас будет работать механизм по вычетам.
Заранее благодарю.
Сейчас по факту имею такую ситуацию /№ 1/:
З/п за декабрь 2022 г. еще не выплачивалась полностью (аванс тоже). Выплату планируем сейчас (в январе).
НДФЛ также не удерживался, не перечислялся. Перечислять тоже будем сейчас (п/п-уведомлением на кбк 18210102010011000110). В Тулу.
Имеется сотрудница, которая получает вычет на ребенка.
Если действовать по новым правилам и предоставлять теперь ей вычет по дате удержания, то вычета за декабрь она лишится. В прошлом году ей предоставлены вычеты за январь-ноябрь. Выплата уже январская, соответственно, вычет будет за январь. Не можем же мы ей в январе дать 2 вычета - за декабрь и за январь. Или можем? Если да, то тогда, предположим до конца 2023 года она получит всю з/плату за 12 месяцев 2023 года и за декабрь 2022 г. в итоге у нее будет аж 13 вычетов - больше чем месяцев в году. Так ведь нельзя? Единственный выход учесть ее декабрьскую з/п выплаченную уже сейчас еще в отчете 6-НДФЛ и справках за 2022 г. А так точно можно? Платиться то НДФЛ будет сейчас. Я склоняюсь к такому варианту, хочу уточнить верно ли данное решение. И самое главное, в случае его принятия будет ли как-то данное удержание отражаться в отчетности за 1 кв 2023 г?
Теперь, далее размышляя на данную тему, гипотетически, представлю ситуацию № 2: если в конце 2023 года на каком-то предприятии будет задержка з/платы и з/плату за октябрь-декабрь 2023 г. придется перенести на 2024 год (а в каком-то очень тяжелом году такая большая задержка имела место быть у нас, так что ситуация вполне реальная). То в этом случае сотрудница лишится вычетов уже за 3 месяца, т.к. если я правильно припоминаю /хотя все уже могло поменяться/ вычет накапливается и возобновляется только если до конца года сотрудник снова получает доход, а если нет.. то и вычета ему тоже не полагается. Таким образом, предприятие систематически задерживающее з/плату сотрудникам систематически будет лишать своих работников вычетов ибо на след. год они ведь не переносятся? Или теперь все уже не так и вычеты сейчас будут накапливаться не в пределах года, а за все года нарастанием? 😀
Ситуация № 2 отвлеченная, на нее можно не отвечать, она здесь приведена лишь потому, что мне не понятно пока вообще, как сейчас будет работать механизм по вычетам.
Заранее благодарю.
Comments
-
Добрый день.
Вы должны понять, что прежде чем НДФЛ удерживать, его необходимо исчислить (п. 4 ст. 226 НК, п. 3 ст. 226 НК).
Когда надо исчислить НДФЛ? Читаем:Цитата: 3.Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.А вот тут, начинается самое интересное.
Как же определить эту самую дату получения дохода?
В 2022 году дата фактического получения дохода в виде з/пл для учета НДФЛ был последний день месяца за который начислялась з/пл (п. 2 ст. 223 НК, действовавший в 2022 году).
С 01.01.2023г. этот пункт 2 ст. 223 НК перестал действовать и теперь дата фактического получения дохода, в том числе и с з/пл - дата выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Не знаю, в курсе ли вы, но налоговая выпускает письма, в которых говорится, что з/пл за декабрь, выплаченная в январе 2023 - это доход января со всеми вытекающими (ниже дам ссылки на обсуждения, ознакомитесь).
Вот вам и надо определиться, как вы будете определять дату фактического получения дохода, а сл-но исчислять НДФЛ.
Если вы решите признать з/пл за декабрь доходом декабря (п. 2 ст. 223 НК), то и НДФЛ должны будете исчислить в декабре, а сл-но предоставить вычет при исчислении налога, а потом при ближайшей выплате удерживать уже исчисленную сумму.
Если вы решите з/пл за декабрь признать доходом при выплате, т.е. в январе, то и исчислять НДФЛ будете в январе, те самым, вычет за декабрь предоставить уже не сможете.
Вот, как-то так.
А теперь обещанные ссылки, которые помогут вам определиться: Как сформировать справку 2-НДФЛ для работника за 2022 год, если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе?
Как в расчете 6-НДФЛ отражать невыплаченную зарплату за 2022 год, которую выплатили в 2023 году?
В расчете 6-НДФЛ за какой период попадает зарплата за первую половину декабря, выплаченная в декабре?
Еще много аналогичных обсуждений, можете сами поискать по форуму.
